Agro Gestión … En Criollo
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ERAN TRES MAQUINAS Y CON POCO EFECTIVO….RECALCULANDO !

EJEMPLO DE OPTIMIZACION DEL CAPITAL DE TRABAJO

Veremos aquí como planificando el uso el capital de trabajo dos contratistas rurales llegan a optimizar ese recurso, para ser más eficientes en la actividad.


Daniel y Hugo son amigos y socios como contratistas rurales de villa del totoral. Entre los dos tienen 3 equipos con el cual afrontan campaña tras campaña el trabajo en el campo.

Antes de salir de campaña, revisan sus números y hacen los cálculos del costo de hora por cada equipo para saber cómo planificar la actividad.

Disponen de los siguientes valores.

EL EQUIPO 1 TIENE UN COSTO /HORA DE $325

EL EQUIPO 2 TIENE UN COSTO /HORA DE $375

EL EQUIPO 3 TIENE UN COSTO /HORA DE $425

La primer pregunta que se hacen es ¿Cuál ES CAPITAL DE TRABAJO NECESARIO para trabajar los primero 30 días? O Dicho en criollo ¿Cuánta plata necesitamos?

¿QUE ES EL CAPITAL DE TRABAJO?

Es el dinero que necesitamos para el pago de todos los insumos y servicio que requerimos para desarrollar la actividad.

Definición : El capital de trabajo, como su nombre lo indica es el fondo económico que utiliza la Empresa para seguir reinvirtiendo y logrando utilidades para así mantener la operación corriente del negocio. Una empresa para lograr seguir en la marcha de su negocio, necesita de recursos para cubrir insumos, materias prima, pago de mano de obra, pagos de gastos de operación etc. Este capital debe estar disponible a corto plazo para cubrir las necesidades de la empresa a tiempo.

PLANIFICACION DE LOS PRIMEROS 30 DIAS DE CAMPAÑA

La planificación es la siguiente: Necesitan que los equipos trabajen a jornada completa los primeros días, de manera de generar los ingresos necesarios para poder seguir trabajando los dias posteriores.

Proyectan para los primeros 30 días, trabajando a full 10 horas por jornada sin parar. Daniel toma su computadora,  pone en un Excel los datos que tiene y llega al siguiente resultado:

 

 

 

Con un panorama más claro, sabe ahora que necesita de $ 337.500. Ese monto, es el CAPITAL DE TRABAJO necesario, para poder estar operativo los primeros 30 días hasta que comience a ingresarle dinero de la actividad económica realizada en ese lapzo.

Y AHORA QUIEN PODRA AYUDARME ¡!

*- No alcanzamos a salir a la cancha y ya tenemos problemas decía un viejo director técnico de futbol ! (y habia llegado a la cancha 5 minutos antes que termine el partido)

Una ves que hacen los numeros Hugo le dice a Daniel .

*- Tenemos un problema !!

¿Cual es el problema ? Cuando los socios revisan revisan su disponibilidad financiera, en criollo el dinero que tienen para afrontar estos 30 días y se encuentran que tiene nada más que $200.000 y ninguna posibilidad de crédito o financiamiento externo.-

Entonces. ¿Podrán trabajar los 30 días corridos? La respuesta es evidentemente que NO. Porque No tiene capital de trabajo. Entonces ¿Cuántos dias puede trabajar? 

Hagamos aqui una regla de tres simple:

Si tenemos $ 338.500 —- trabajamos 30 dias

Si tenemos $ 200.000 —- trabajamos 200.000x 30/ 338.500 = 17 días

Ponen ese valor en la planilla de calculo y llegan a un nuevo resultado


Solamente tienen una capacidad de trabajo de 510 horas sobre las 900 planteadas al inicio.

OPTIMIZANDO EL CAPITAL

¿Habrá otra solución? ¿Y si lo analizamos un poco antes de salir? Deciden incorporar los datos a la planilla de Excel y usar los conocimientos de uso en el mismo – Para esto utiliza la herramienta “Solver”

¿Qué ES SOLVER?

El Solver es una herramienta de Microsoft Excel que, entre otras funcionalidades, sirve para resolver problemas de programación lineal utilizando el método Simplex. Antes de utilizar el Solver se debe tener claro cuál es problema a resolver. Es decir, cuál es la función objetivo y cuáles son las restricciones

¿Cuál es el problema a resolver? 

Se necesita optimizar el capital de trabajo

¿Cuál es el objetivo específico? 

No gastar más de $ 200.000

¿Cuáles son las restricciones o limitaciones?

El dinero y la cantidad de horas por equipo

Con estos datos, los incorporan a la planilla de cálculo y utilizan la herramienta.

RECALCULANDO…OPCION NUMERO UNO

  • Objetivo: $200.000 de capital
  • Restricciones: 1.- Que las horas sean enteras

Resultado: 526 Horas – Aumento de Eficacia 1%

Pero.. ¿No sería más conveniente que el equipo más económico sea el que más trabaje? Eso es exacto. Pongamos una segunda restricción entonces:

RECALCULANDO…OPCION NUMERO DOS

Objetivo: $200.000 de capital

Restricciones:

  • 1.- Que las horas sean enteras
  • 2.- Que el equipo Nro. 1 trabaje tiempo completo = 300 horas

Resultado:


Resultado: 554 Horas – Aumento de Eficacia 5% ¡!  ¿Y si hacemos también trabajar el equipo segundo equipo más económico a su máxima capacidad?

Pongamos una segunda restricción entonces:

RECALCULANDO…OPCION NUMERO TRES

Objetivo: $200.000 de capital

Restricciones:

  • 1.- Que las horas sean enteras
  • 2.- Que el equipo Nro. 1 trabaje tiempo completo = 300 horas (Hs equipo 1 = 300)
  • 3.- Que el equipo Nro. 2 trabaje al máximo de su capacidad (Hs equipo 2 <= 300)

Resultado:


Resultado: 572 Horas – Aumento de Eficacia 7% ¡!!

ESCENARIO ENCONTRADO

La respuesta es un escenario propuesto de

300 Horas el equipo 1

262 Horas el equipo 2

10 Horas el equipo 3

HORAS Calculadas al inicio: 510 (57% utilización)

HORAS Calculadas al optimizar: 572 (64% utilización)

Horas Ganadas al optimizar: 572 – 510 = 62 Horas

Días Ganados al optimizar: 62/10 = 6.2 —> 6 DIAS MAS DE TRABAJO EN UN EQUIPO

CONCLUSION

Utilizando en este caso una herramienta informática, asociada a conocimientos y conceptos de gestión, se puede hacer una planificación que implique una optimización de un capital o recurso escaso, de manera de poder llevarlo a un valor óptimo para su uso.

.  

 

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SEÑALES: CUANDO NADA LE FUNCIONA, LEA EL MANUAL

Pedro Paredes Lafuente era un productor de la zona sur de Santa Fe.  En las conversaciones decía y juraba que todo le salía mal; Que un año lo había atacado la sequía y que otro año lo embistió el exceso de la lluvia. O que las vacas de un vecino le pisaron el potrero sembrado, y tambíen que la cerealera no le pago, además de la vez que le cayó la AFIP y lo dejo mirando para el norte.

Siempre terminaba su razonamiento, bajando la vista y expresando su clásico cierre de conversación “es que yo, no tengo suerte”.

Según un conocido en común, Pedro Paredes Lafuente padecía la profecía auto-cumplida, si algo podía salir mal, a él le salia mal.

En julio del 2014, cuando nos presentaron en una reunión, Pedro Paredes Lafuente lo primero que hiso fue contarnos sobre la historia de su década “perdida”. Evidentemente era algo que le “pesaba”. Que necesitaba contarlo. Después de un rato, cuando apunto a su recurrida frase “es que yo, no tengo suerte” surgió alli la pregunta:

  • Don pedro…cuando a usted empezó con esta racha negativa…. ¿No la vio en su flujo de fondos?
  • Yo no soy contador ni especialista fue su rápida respuesta.  Eso es muy difícil de hacer…
  • Entonces no lo llamemos así. Le cambio la pregunta .. ¿Ud. controlaba para donde se le estaba yendo la plata?
  • Si! Por supuesto! “Yo anoto los gastos”…

El flujo de fondos

CONCEPTO: Un flujo de fondos negativo es una señal de alerta. Un flujo de fondos negativo es un reporte que te dice que sale más plata que la que ingresa. Es correcto decir que este indicador pueda ser negativo por algún evento particular o temporal, pero, si todos los meses pasa esto, Don Pedro está teniendo un problema “estructural”.

Mientras pensaba la posible relación entre “anotar” los gastos y armar un flujo de fondos seguía el dialogo…

  • Y que paso después don pedro?
  • Después de la sequía del 2011, quede mal parado…
  • …..??
  • Como ya hemos tenido algunos años malos … hable con los proveedores y contratistas para pagarles con algunos cheques a fecha para la próxima cosecha..

Don Pedro Paredes Lafuente miro para arriba como buscando una justificación, y después giro la mirada hacia el interlocutor en común que nos acompañaba. Sin dejarnos meter un comentario seguía contando su sinfonía de providencias….

  • Y así fue … pero en el 2012 la lluvia no me dejo cosechar una parte…. Esa fue mi suerte… mi clasica mala suerte.
  • Don pedro…. Le consulto… cuando usted empezó pedir más “fiado” ¿Estaba comparado el aumento de la deuda con algún registro anterior?
  • Si!. Claro!! yo anoto todas las facturas sin pagar….
  • No don pedro, digo de analizar la totalidad de la deuda para poder plantear un plan de pagos ajustado a su realidad….
  • Y si… hable con el gerente del banco para decirle que me tenía que esperar….que me diera una “mano”

Los plazos de pago

CONCEPTO: Un alargamiento de los plazos de pago o un descubierto bancario para “pasar el invierno” no es ni más ni menos que una opción de mantener o aumentar su deuda. Un mayor giro en descubierto es proporcionalmente tambíen un mayor costo financiero lo que equivale a ampliar el problema. Este es otro síntoma. Es otra señal de alerta que está indicando que se ha generado un deterioro de la liquidez de la empresa.

Tal vez don Pedro Paredes Lafuente se llegó al banco pensando que el descubierto que le ofrecían le permitiría llegar a la próxima cosecha. Haciendo así una apuesta más….

  • Pero Don pedro.. ¿Ud. tuvo en cuenta cual sería el costo de financiarse de esa manera?
  • No me hacía falta. Yo me decia que mi suerte tenía que cambiar!
  • ¿?
  • Yo sabía que la próxima cosecha se me tenía que dar….y así fue !!
  • ¿?
  • El 2013 fue un año buenísimo!!!  La soja pasaba por arriba del alambrado!! Que cosecha que se venía ¡!
  • ……
  • ¿….y pudo cosechar? ¿Le fue bien?
  • No…. Me cayo piedra. Me llevo todo.
  • Pero.. ¿No tenía seguro?
  • No…. Como no tenía plata ni crédito…no lo contrate.

Pedro Paredes Lafuente me saludo y se fue caminando con la cabeza gacha, pensando en su racha de mala suerte y tratando de evitar a algún acreedor.

El gerente del banco con el cual compartimos esta conversación, algo de culpa sentía. Él era nuestro conocido en común, me repitió lo que ya me había dicho..

  • Yo se lo dije.. Don pedro…hombre de mala suerte …

Yo me quede pensando que no siempre es así. Me quede pensando que no se pueden pasar tantas señales de precaución sin prestarle atención.

Si en una avenida cruzas un semáforo en rojo, podes pasar, si cruzas dos veces estas tentando a la suerte, ahora si te jugas a pasar más veces ya estás jugando al azar.

Don pedro; las decisiones empresarias no pueden ser apuestas al azar.

Pedro Paredes Lafuente tenía todas las señales a su alcance. Entonces ¿Qué le paso? ¿Era un hombre de pocos conocimientos? No.

Posiblemente en su desesperación de hombre orquesta, por intentar salir de todo eso, no las supo leer. Tal ves que pensó que anotando, simplemente anotado podía “Ver” lo que pasaba.

O pensó que analizar los números de la actividad es cuestión de un especialista, que no era para él.

Y esto no siempre es así.

Henry Ford decía que: “TANTO SI CREES QUE PUEDES, COMO SI CREES QUE NO PUEDES, EN AMBOS CASOS TIENES RAZÓN” Es decir que la decisión, es siempre de uno.

Y para tomar decisiones, hay que manejar información.

Leer los manuales.

Para algo lo han escrito. 

CAPACITACIÓN MAYO 2015 – FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – Cupos Limitados

PORQUE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA NO PUEDE SER SOLAMENTE UN ACTO DE FE. SINO EL RESULTADO DE LO QUE SE PUEDE INFLUENCIAR.

¿Cuál es el primer agujero por el que se preña una vaca?

Por Ing. Guillermo Lerda – Para Agrogestionblog.wordpress.com


Dicen que esta pregunta está dentro del historial de preguntas clásicas, tales como :

¿De qué color se ve el camaleón en el espejo?

¿Los Transformers tendrán seguro de auto o de vida?

¿Por qué utilizan agujas esterilizadas para dar una inyección letal?

O la vieja pregunta de las carneadas ¿cuál es la medida del salame casero?

 Hace tiempo en el campo, me la plantearon y para peor, no me dieron nunca la respuesta.

  • Joven, usted que es instruido, ¿Cuál es el primer agujero por el que se preña una vaca?
  • Ehhh ¡! DON PEÑA¡! Es fácil Es la….
  • No! No! No!! me respondió DON PEÑA .. Antes de contestar…vaya.. vaya y vuelva… vuelva dentro de unos años….y veremos si piensa lo mismo que me iba a decir ahora.

Y así es que quedo la pregunta en el aire, rondando por mi mente, y cada vez que andaba por algún campo lo preguntaba.

Una vez estando por los pagos de Ucacha, cuando le pregunté a un joven veterinario que pasaba por allí me respondió;

-Eso hay que preguntárselo al Toro ¡!

Y un viejo sabio en un campo de Totoral me dijo al pasar;

-Vea la vaca, hable con el tropero y usted solo sabrá la respuesta.

 Pensé que hay veces que es difícil conseguir una respuesta directa. O tal vez, la respuesta era tan evidente que yo solo debía interpretarla.

La vaca es símbolo del campo, es más, al campo en los últimos años se lo ha tratado como una vaca lechera, pero mal cuidada, humillada y ordeñada hasta su máxima capacidad. Pero eso es política dirá un amigo mío, y acá hablamos de números.

 La vaca, perdón, el campo, como cualquier empresa que genera productos necesita algo que es fundamental para su existencia.

¿Necesita Vender? Sí. Pero…. ¿Necesita Precios Altos? Sí. Pero…. ¿Necesita ser competitivo? Sí. Pero…. ¿Necesita buenos Recursos Humanos? Sí. Pero… ¿Necesita mejorar la tecnología? Sí. Pero…Entonces..

Uhh!! Dirá usted del otro lado de la pantalla, ¡Decídete amigo! ¿Que necesita el campo para su existencia? Le cuento, el campo, como cualquier empresa necesita algo que se llama RENTABILIDAD.

Yo agregaría que NECESITA RENTABILIDAD POSITIVA Y PERDURABLE EN EL TIEMPO

¿Puede perdurar la actividad agropecuaria perdiendo dinero? Evidentemente NO. Ni la agropecuaria ni cualquier otra. Puede durar 1 año, 2, 3…lo que te dure la espalda, quizás hasta que se produce el quiebre, o perdón, soy más específico; la quiebra.

Me decía un conocido, hablando del trigo; Es imposible trabajar a perdida, en toda actividad económica es imposible trabajar a perdida durante mucho tiempo…por eso deje de sembrar ese cereal hace tiempo…

O como decía otro productor, respecto a la cosecha de soja; No sirve una cosecha buena con un dólar subvaluado y con retenciones y con los costos atados a la inflación….

Capaz que por allí viene la mano, no se trata de vender mucho más, ni dejar de sembrar, sino de tener rentabilidad en el sector en que uno produce, y que no se trate de sacarle al productor más de lo que puede dar.

Tal vez, pensaba que la rentabilidad es como la nutrición, lo que alimenta al negocio agropecuario, ¿tendrá esto algo que ver con la vaca?

RENTABILIDAD

La actividad agropecuaria debe ser evaluada en términos económico-financieros como cualquier otro negocio, teniendo en cuenta el equilibrio entre la rentabilidad y los riesgos (Clima, precios, cambiarios, financieros, etc.).

La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente utilidad o ganancia; por ejemplo, un negocio es rentable cuando genera mayores ingresos que egresos, y una definición más precisa dice de la rentabilidad es un índice que mide la relación entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversión o los recursos que se utilizaron para obtenerla.

Para hallar esta rentabilidad debemos dividir la utilidad o la ganancia obtenida entre la inversión, y al resultado multiplicarlo por 100 para expresarlo en términos porcentuales:

Rentabilidad = (Utilidad o Ganancia / Inversión) x 100

Por ejemplo, si invertimos 100.000 y luego de un año la inversión nos generó utilidades de 30.000, aplicando la fórmula: (30.000 / 100.000) x 100, podemos decir que la inversión nos dio una rentabilidad de 30% o, dicho en otras palabras, la inversión o capital tuvo un crecimiento del 30%.

Para mantener una rentabilidad positiva, matemáticamente es necesario que la utilidad (o ganancias o beneficios) sean positivos. (Ya que el capital invertido es siempre positivo). Planteado más directamente, hay que ganar plata.

Esa utilidad está afectada por los ingresos (Recortados por las retenciones y el desfasaje cambiario), menos los costos, directos e indirectos, (aquejados por la inflación). Esto es un análisis económico directo.

Entonces qué pasa si un productor plantea mantener una rentabilidad positiva. ¿Cómo analizar cuando se producen cambios en la relación ingresos y costos? La clave de esta respuesta está en los factores de la producción.

Ante variaciones en los costos de los factores de producción (Tierra + Trabajo + Capital), las variables deben modificarse para que esa relación de riesgo-rentabilidad siga equilibrada. Esto es ver como juegan estas variables junto a los beneficios. Planteamos esto analíticamente:

B= I- wL -iK -rT =0

Dónde: B=Beneficio, I= Ingresos, w=Salario, L = trabajo, i=Interés y riesgo, K = Capital , r= Renta, T=Tierra

Si a los ingresos les restamos los costos de RRHH (Salario * trabajo realizado), menos el costo del capital invertido y sus intereses (Interés * capital) y le restamos por último el valor de la renta a la tierra (Renta*tierra) Los beneficios serán igual a cero cuando los ingresos paguen a los factores de producción.

Si existe un aumento de costos, y no se desea que los beneficios sean menores a cero (Perdidas) necesariamente debemos compensar la ecuación bajando la renta de la tierra, que es uno de los precios del mercado que varían ante las condiciones cambiantes. Por esa causa cuando hay cambios en la relación de los costos y los ingresos, los arrendamientos cambian.

Manteniéndonos sobre esta ecuación B= I- wL -iK -rT =0

Si el resultado alcanzado fuera superior o inferior a cero el productor estaría ganando más o menos de lo que le corresponde por el riesgo asumido.

Por lo cual:

No importa el sector o la actividad, para que exista rentabilidad, debe existir utilidad.

La rentabilidad es el alimento necesario que hace que la actividad agropecuaria viva.

La rentabilidad es al campo lo que la comida es a la vaca. Y la vaca necesita del alimento para poder estar activa.

Y la respuesta de la vaca?

Ahh! Antes que se enojen, lo ubique a DON PEÑA y le dije si recordaba esa pregunta que me hiso hace unos años; ¿Cuál es el primer agujero por el que se preña una vaca?

  • Sí.. por supuesto…me contesto…y usted ¿sabe ya la respuesta?
  • SI, EL PRIMER AGUJERO POR DONDE SE DEBE PREÑAR UNA VACA ES LA BOCA, SI NO TIENE QUE COMER, DIFÍCILMENTE QUEDE PREÑADA.

DON PEÑA, me miro, se sonrío, me dio una palmada en la espalda y seguimos caminando en silencio por el potrero.

 

¿CUANTO GANAMOS? Una pelea de ex amigos

QUE MEDÍS CUANDO DECÍS QUE MEDÍS.

Así podría comenzar la historia de estos 4 amigos, de los cuales uno de ellos es más que afortunado y obtiene el préstamo de 200 hectáreas de campo, con el objetivo de hacer soja para la campaña 14/15. Como es buen amigo (Quedan pocos de ellos) decide compartir su suerte.

Corría Mayo del 2014 cuando Juan, les plantea esta alternativa de negocio a tres amigos, Omar, Daniel y Oscar.

Los 4 se reúnen con el profesional de la zona, que les dice:

Miren muchachos!, como ustedes no pagan alquiler, con un rendimiento mínimo de 30 qq/ha pueden salir con una renta mínima, de allí en adelante es ganancia. El número que yo les doy es este

Con un rendimiento. 3 (Tn) los costos para las 200 ha son:

Costo directo (U$S/ha) U$   70.826 

Costos indirecto (U$S/ha) U$ 41.400 

Costo impositivo (U$S/ha) U$ 3.314

Sumando los costos y los impuestos necesitan cubrir u$ 115.400.

Es decir, cada uno de ustedes debe poner  U$28.885

Referencia de datos obtenidos de
 http://agroblog.com.ar/agricultura/soja-los-ultimos-numeros-de-la-campana-201415.html)

Además …dice para terminar, deben tener en cuenta como referencia para sus cálculos estos datos, el dólar ($8.02 Banco Nación día 10 Mayo 2014) + una inflación prevista del 35 %

Los 4 amigos calculan al valor del dólar del día 10 de mayo 2014 (8.02) y obtienen aproximadamente $ 926.600. O sea que cada uno debe poner (Redondeando)  $231.000.

Sin objetar nada ponen cada uno su parte para esperar el resultado de esa inversión.

LLEGA LA COSECHA

Llega la cosecha 2015  y como esta es una historia, y cada historia dicen que tiene un final feliz, sin complicaciones, sin sequía, sin inundación, sin ningún gasto extra, levantan la cosecha y exactamente, o casualidad de la misma historia,  obtienen los 30 quintales por hectárea al mismo precio que se les planteo en el objetivo.

Con estos datos a la cosecha (2015) (con un dólar 8.60) nuevamente el profesional encargado les envía la planilla con este resumen.

Rendimiento

 3 (Tn)
Valor soja FOB puerto argentino Mayo 2015
(US/Tn)372,77
Ingreso Bruto (U$S/ha) 
U$  1.118,31
Retenciones (35%)
U$  391,40
Gasto de Puerto 
U$  38,10
Precio bruto real al  productor (U$S/ha)              
U$  688,81
Para las 200 ha tenemos Precio bruto real
U$  137.762,00
Costo directo (U$S/ha)
U$   70.826,00
Costos indirecto (U$S/ha)
U$   41.400,00
Margen Bruto (U$S/ha)
U$   25.536,00
Costo impositivo (U$S/ha)
U$   3.314,00
Resultado final (U$S/ha)
U$   22.222,00

¿CUANTO GANAMOS? …..Una pelea de EX Amigos

Con este informe, se reúnen los socios para analizar el resultado de la inversión y después de un rato de discutir los números se terminan peleando ¿Porque? ¿No eran amigos?

Que tiene que ver la amistad con el dinero dirá más de uno.  La causa de la discusión es que ninguno coincide con la rentabilidad obtenida, cada uno, a pesar de la claridad de la planilla enviada, obtiene distintos resultados.Veamos qué es lo que dice cada uno de los ¿ex? amigos.

SOCIO 1 – JUAN

Juan analiza el dinero que invirtió en dólares, y luego lo convierte a las cotizaciones correspondientes para obtener su ganancia final en pesos. Su planilla es simple:

Inversión (Dólar que puso)   U$ 28.850 
$ 28.850,00 $ 8,02 $ 231.377,00
Gano (U$22.222 / 4) = U$ 5.555 $     5.555,00 $ 8,60 $     47.773,00

Juan dice:

  • Yo veo que la planilla recibida nos muestra claramente el resultado, que de lo cosechado, descontando los gastos que ya están todos pagados, nos queda una ganancia para cada uno de U$5.555 y que pasado esto a pesos al dólar del día ganamos  (Redondeando) $47.700.

Juan ¿Tiene Razón?  

SOCIO 2 – OMAR

Omar analiza que, como negocio de inversión, el resultado debe estar afectado por la inflación del periodo, es decir que el número que él hace es que perdieron (Redondeando) $33.200, para lo cual muestra su planilla:

Inversión realizada (En Pesos)

$ 231.377,00

Inflación del periodo

35%

$     80.981,95

Valor Actual del Dinero que debe recuperar

$ 312.358,95

A la Cosecha tiene Lo que puso

$ 231.377,00

Mas la ganancia

$     47.773,00

 Sumando

$ 279.150,00

$   -33.208,95

Omar dice:

  • Yo puse como inversión $231.000, si en el año que pusimos esa plata la inflación fue del 35 %, el dinero que yo quiero recuperar como minimo es el que puse más la inflación del año, por lo cual NO GANAMOS ¡! SINO QUE PERDIMOS $33.000!!!!

Omar ¿Tiene Razón?  

SOCIO 3 – DANIEL

Daniel hace un análisis meramente financiero,  mide el flujo del dinero, cuánto dinero entro, cuánto dinero salió.Y en su flujo, puso plata pero, nunca le ingreso nada. Presenta su planilla:

Egresos : Inversión realizada (En Pesos)

$ 231.377,00

Ingresos del Periodo: Ventas de Cereal
$ 0
 Saldo de Flujo de fondos

$ – 231.377,00

Daniel dice:

  • Muchachos ustedes están todos equivocados, a la fecha mi saldo es totalmente negativo en un valor de $231.000 , y por más que en la planilla está valuado el costo de comercialización, a la fecha no ganamos ni perdimos nada porque simplemente NO VENDIMOS NADA! ! Pero que quede claro…YO PUSE $231.000!! Y no vi un mango ¡!

Daniel ¿Tiene Razón?

SOCIO 4 – OSCAR

Oscar plantea que desde un principio dijo que era un negocio riesgoso, que el capital invertido tenía un valor de oportunidad y debían evaluarla. Por lo que se debía obtener una ganancia superior a la que le daría colocar estos fondos en un banco a un nivel de riesgo bajo; como un plazo fijo, en donde le aseguran el 30% anual. Y presenta su planilla de trabajo

Inversión realizada (En Pesos)

$ 231.377,00

Costo capital propio u oportunidad 30%

$     69.413,10

Ganancia Mínima necesaria

$     69.413,10

Gano (U$22.222 / 4) = U$ 5.555 $       5.555,00 $ 8,60

$     47.773,00

Perdida del Capital

$   -21.640,10

  Oscar dice

  • Yo soy un inversor, y según mis cálculos MI CAPITAL tiene un costo de oportunidad, para el cual la rentabilidad de la operación, debe pagar el costo del capital invertido y superar el valor de ese costo de oportunidad que es de $69.000. Y si evalúo el resultado planteado a la fecha MI CAPITAL PERDIO $ 21.000 ¡!!

Oscar ¿Tiene Razón?

¿QUIEN TIENE RAZÓN?

El socio 1, Juan, dice que ganó $ 47.000

El socio 2, Omar, dice que perdió $ (33.000)

El socio 3, Daniel, dice que no ganó ni perdió –

El socio 4, Oscar, dice que no cubrió el costo de oportunidad de su capital

¿Quién tiene razón? ¿Qué lectura es la correcta?

¡Cómo es posible que cuatro socios determinen la rentabilidad de distinta forma, y tomen decisiones en función de parámetros o valores distintos!

Expliquemos un poco lo que está pasando, cada uno de los socios, hace una mirada en particular correcta del resultado de la actividad, veamos:

El primero, Juan resume un análisis de resultados operativos, basándose en el margen obtenido.

El segundo, Omar, hace tambien una valuación del resultado, pero al capital invertido lo ajusta al proceso propio de la inflación del periodo, pregunto; ¿Qué pasaría si los balances de las empresas pudieran aplicar el ajuste por inflación? Posiblemente les daría el mismo resultado que a este socio= Perdidas. Lo que dice es cierto, que la inflación modifica su ganancia.

El tercer socio, Daniel, hace un análisis netamente financiero, que de hecho es correcto, haciendo un flujo de fondos, por lo cual, en lo que dice también tiene razón. ¿O acaso les entro algo de dinero a los socios?

El socio 4, Oscar, hace un análisis que va más allá del resultado, hace una valuación del costo de oportunidad del capital que está en juego , algo que se expresa en la teoría pero no todo el mundo se anima a valuar. Su razonamiento también es correcto.

¿Entonces?

La clave de la respuesta está, en saber interpretar lo que cada uno de ellos dice. Lo que cada reporte entrega, lo que cada informe transmite, un cuadro de resultados, un análisis de resultados afectados por la inflación , un flujo de fondos y un análisis del costo de oportunidad del capital, cada uno de ellos pone números a analizar. Ahora, poner un número, o si querés soy más directo y te digo OBTENER EL NUMERO de la campaña implica incorporar análisis de gestión a tu actividad diaria, por lo cual no solo hay que plantearlo sino hacerlo, tenés que estar convencido de su importancia, ya que no solo se trata de parecer sino de ser.

CONCLUSIÓN

Un error clásico, es querer hacer números sin entender su significado. “Los números hablan”, dicen los expertos y yo le agregaría que más allá de que hablen, es necesario saber en qué idioma lo hacen.

No hace falta tener formación económica para centrarte en los números del negocio, si se hace necesario que manejes e intérpretes conceptos sencillos y básicos, algunos de los cuales hemos planteado en esta página, los cuales te permitirán entender los mensajes de tus números.

Dice el postulado de la solución eficiente: cuando todo los demás falla, lea adecuadamente las instrucciones. Teniendo en cuenta este excelente concepto, te propongo que agregues el enfoque en la gestión económica y financiera de tu actividad, dejando claro que por sí solo, este vision no tendrá el mérito de mejorar o de complicar tu trabajo, sino que en realidad  es una herramienta más, que bien empleada servirá para que tomes y evalúes decisiones en tu agronegocio.

 

PLANIFICACION FISCAL: ESTRATEGIAS ANTE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Fuente : Barrero Larroude y Globaltecnos

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Se acerca el cierre del ejercicio fiscal para muchas empresas agropecuarias (las que cierran ejercicio al 31/12) y por lo general, suele estar acompañado de “sorpresas” no deseables impositivamente hablando.

En muchos casos ello se debe a la falta de una adecuada planificación fiscal a lo largo del ejercicio económico. En estas instancias suele ocurrir que cuando la empresa verifica su estado de resultados, al aplicar el 35% del impuesto a las ganancias más la incidencia de los impuestos sobre los Bienes Personales o Bienes Personales Participaciones Societarias, se toma conocimiento de que ya es demasiado tarde para implementar una estrategia de planificación para reducir el acentuado impacto fiscal.

No obstante, existen alternativas para atenuar el impuesto. A continuación, compartimos algunos consejos a considerar, sin pretender agotar la totalidad que pudiera existir de una correcta y oportuna planificación fiscal.

1. Devengado exigible: en el caso que la empresa estuviera por vender un bien de uso antes del cierre del ejercicio, el 100% del resultado (venta menos costo) de esa transacción, tributará el impuesto a las ganancias en abril o mayo del año 2015. En cambio, si lo vendiera en cuotas durante un plazo mayor a los 10 meses, podría imputar la ganancia en los momentos de su exigibilidad. Por ejemplo, abonara la primera cuota en el 2014 y las 10 restantes en el 2015. De este modo, abonará en abril /mayo 2015 sólo el impuesto a las ganancias por el 9% del resultado (1 cuota de 11) y en abril/mayo de 2016, el 91% restante. Es decir, se difiere el 91% del impuesto un año entero y se abona a valor nominal, lo cual juega a favor del contribuyente, si tenemos en cuenta los altos índices de inflación vigentes.

2. Contrato de leasing: es importante ante la eventual adquisición de una maquinaria poder analizar la conveniencia de un contrato de leasing. Las ventajas estarán dadas por la duración del leasing (generalmente de tres años), plazo durante el cual se deduce todo el valor pagado en los cánones o cuotas. Caso contrario, ante una compra tradicional, es posible que dicha maquinaria se amortice en 10 años. Por lo tanto, se estará enviando al estado de resultados un gasto de aproximadamente 3 veces inferior que con el leasing en los primeros 3 años. Esto implica que el productor descontará en menor tiempo la “amortización” del bien, que se traducirá en una mayor reducción de impuesto a las ganancias en los primeros tres ejercicios.

Habrá también un beneficio, al menos por los años del contrato de leasing donde no se ejerció la opción de compra, de no tributar Bienes Personales o participaciones societarias y ganancia mínima presunta, por tratarse de un bien alquilado que no es de la empresa.

3. Quebrantos que prescriben al cierre de este ejercicio: muchas veces sucede que las empresas no verifican la prescripción de quebrantos (5 años) y en consecuencia se pierden la posibilidad de utilizar estos saldos a favor. En estos casos puede ser conveniente adelantar una venta antes del cierre del ejercicio, que dejarla para el primer día hábil del siguiente y de esta manera, anticipando la venta, se puede compensar el quebranto que está prescribiendo el 31/12 del corriente. En cambio si dejáramos el ingreso para el próximo ejercicio, ya no se podrá utilizar el quebranto fiscal, pues prescribió el 31/12/14. Se puede apreciar entonces que no siempre es perjudicial realizar ventas antes del cierre del ejercicio cuando estaban programadas para inicio del siguiente.

4. Venta de hacienda de cría de descarte: es importante que se programen las ventas del último trimestre del ejercicio económico y el tipo de hacienda a vender en los establecimientos de cría, ya que de esta manera se podrá obtener un valor base menor de valuación para la hacienda, lo cual disminuye la incidencia del impuesto a las ganancias del ejercicio que se está cerrando. Saber qué tipo de hacienda y cuánta cantidad vender, es la base de una excelente planificación. También habrá un impacto favorable en el impuesto sobre los bienes personales o participaciones societarias. Hay que tener presente que esa misma transacción, realizada antes del último trimestre del ejercicio, no generará el beneficio que se comenta ya que se toma como valor base el del periodo mencionado anteriormente.

5. Honorarios directores: principalmente en empresas familiares en las cuales los directores son los propios dueños de la empresa y donde tanto el pago del impuesto a las ganancias que debe tributar el director como el que corresponde a la sociedad salen de una misma caja. Es importante evaluar la conveniencia del monto a asignar de honorarios, debido a que en algunos casos los mismos quedan alcanzados a una tasa menor a la del 35%, lo que hace que en el conjunto, empresa/director, se tribute menos. También podría llegar a existir un beneficio de diferimiento en el tiempo en el pago del impuesto de la empresa y la del director, en el caso de que el cierre de ejercicio de la empresa difiera del 31 de diciembre, fecha de finalización del periodo para personas físicas.

A modo de síntesis, es fundamental que la empresa agropecuaria invierta horas y dedicación en la planificación fiscal. El esfuerzo que realiza para mejorar su rendimiento comercial (acuerdos de pagos, descuentos por pagos anticipados, etc.) en muchas ocasiones se ve cercenado por un valor de impuestos a pagar, que podría haber sido significativamente menor si se lo hubiera planificado en su debido momento.

Nuevos Comprobantes Electrónicos para el sector granario

Nuevos Comprobantes Electronicos para el sector granario

28 de noviembre de 2014 a la(s) 8:48

Fuente CP Analia Selva- Centro de Gestion Agropecuaria de Fundacion Libertad

Producto de sendas resoluciones generales publicadas por la AFIP el pasado 22 de octubre, desde el próximo 3 de diciembre de 2014 toda la cadena agrícola documentará sus operaciones de forma electrónica.

La RG AFIP 3.690, establece que los sujetos que operan en el mercado secundario de granos debidamente autorizados en el RUCA (es decir en aquellas operaciones que las no intervienen productores primarios) deberán utilizar en reemplazo de la documentación respaldatoria de las operaciones secundarias actuales la denominada “Liquidación Secundaria de Granos” (LSG).

Dicho comprobante es obligatorio y constituye la única documentación respaldatoria para instrumentar todas las operaciones que se liquiden a partir del 03-12-2014, tales como la compraventa y/o consignación de granos no destinados a la siembra -cereales y oleaginosos- y legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas- .

La emisión se realiza vía WEB en el sitio de AFIP mediante el servicio “Certificación y Liquidación de Granos” al que se ingresa mediante la utilización de la “Clave Fiscal”, o por el sistema de “webservice” y contará con el Código de Operación Electrónica asignado por el sistema a través del servicio “Certificación y Liquidación de Granos”, sin el cual el documento carecerá de validez fiscal.

La RG (AFIP) 3.691 establece la emisión electrónica obligatoria de la “Certificación Primaria de Depósito, Retiro y/o Transferencia de Granos” en reemplazo de la emisión “manual” que se realiza en formularios oficiales que se adquieren preimpresos (C1116A y C1116RT.)

El nuevo régimen viene a complementar la emisión vía web de los comprobantes respaldatorios del traslado de granos (cartas de Porte y su correspondiente CTG), y de la “Liquidación Primaria de Granos” (LPG), que reemplazó a los formularios C1116 B y C1116C.

Con la implementación de estas dos normas la AFIP contará con el control sistémico fiscal de la cadena granaria: de la producción y comercialización de granos en la etapa primaria, y la comercialización en la secundaria.

La “Certificación Primaria de Depósito, Retiro y/o Transferencia de Granos” contará con el Código de Operación Electrónica asignado por el sistema a

través del servicio “Certificación y Liquidación de Granos”, sin el cual no tendrá validez fiscal. El productor podrá acceder al sitio web de AFIP para verificar dicho documento electrónico.

A partir del 03-12-2014:

  • Queda sin efecto el expendio de los formularios C1116 A y C1116RT.
  • Los formularios C1116A y C1116RT autorizados y no utilizados, perderán su validez.
  • Los C1116A y C1116RT utilizados y no liquidados mediante una “Liquidación Primaria de Granos”, deberán reflejarse sistémicamente para mantener su validez, vinculándolos a una “Certificación Primaria de Depósito, Retiro y/o Transferencia de Granos”.

Las especificaciones técnicas finales para los desarrolladores aún no se conocen, los operadores cuentan con muy poco tiempo para adecuar sus sistemas para la emisión de los nuevos certificados y liquidaciones, y la nueva normativa no prevé la “coexistencia” del sistema actual y el electrónico.errores-mas-habituales-al-comprar-software_ampliacion

AGRO – LA REGISTRACIÓN DEL COSTO DE LA TASA VIAL CÓRDOBA

Si quieres medir algo…regístralo.

El 29 de Agosto de 2012 el Poder Legislativo de la Provincia de Córdoba sancionó la LEY (Cba.) 10081, la cual crea la tasa vial provincial. Apenas han pasado 24 meses de su sanción y un aumento pone nuevamente la tasa en la mirada de todos aquellos que dependen del combustible para su actividad y ven modificados sus costos directamente. El referente del PRO en materia agropecuaria, Néstor Roulet estimó que con el aumento, la agricultura y la lechería realizarán un aporte adicional de 122 millones de pesos, para llegar a un total de 325,6 millones de pesos. Ese aumento se origina en que solo esos dos sectores mueven 814 millones de litros de gasoil por año, combustible que abonará 0,40 centavos por litro. Cualquier productor que esté al alcance de la “línea de frontera” con provincias vecinas evidentemente evaluará la compra del combustible en donde la pueda conseguir más barato. Ahora lo más barato y lo más caro es una relación propia para cada uno en particular, para lo cual deberá evaluar el costo que le insume traer combustibles versus el costo de la tasa vial en córdoba. Lo que más barato le salga será la respuesta a su pregunta. Ahora nada de esto es posible si no se realiza la medición de estos parámetros económicos. ¿Cuantos litros de combustibles compre en el año? Y como consecuencia ¿Cuánto gasté en tasa vial?

Un poco de historia

El 29 de Agosto de 2012 el Poder Legislativo de la Provincia de Córdoba sancionó la LEY(Cba.) 10081, la cual crea la tasa vial provincial destinada a retribuir la prestación de los servicios que demande el mantenimiento, conservación, modificación y/o mejoramiento de todo el trazado que integra la red caminera provincial, incluidas las autovías, carreteras y/o nudos viales incorporados por la presente norma al marco de la ley 8555, la que será abonada por todos los usuarios -efectivos o potenciales- de la misma, en oportunidad de consumir o adquirir por cualquier título, combustibles líquidos y gas natural comprimido (GNC) en la Provincia de Córdoba.
Vigencia: Desde el viernes 07 de Septiembre de 2012 en todas las estaciones de servicio de la Provincia. Responsables DIRECTOS

QUIENES SON LOS QUE LA PAGAN: Los consumidores de combustibles líquidos y gas natural comprimido (GNC) para su uso o consumo, actual o futuro, en la Provincia de Córdoba. Tasa: a VALOR 2012

a) Combustibles líquidos y otros derivados de hidrocarburos, a excepción del Gas Natural Comprimido (GNC):

1) Diesel oil, gas oil grado 2 (común) y otros combustibles líquidos de características similares: veinte centavos de peso ($ 0,20) por cada litro expendido;

2) Nafta grado 3 (ultra), gas oil grado 3 (ultra) y otros combustibles líquidos de características similares: cuarenta centavos de peso ($ 0,40) por cada litro expendido, y

3) Resto de combustibles líquidos no especificados en los apartados precedentes: treinta centavos de peso ($ 0,30) por cada litro expendido.

b) Gas Natural Comprimido (GNC): quince centavos de peso ($ 0,15) por cada metro cúbico expendido.

Responsables del ingreso – QUIEN DEBE COBRARLA: Quienes expendan y/o comercialicen combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos en todas sus formas. Cómo Transfieren al Gobierno: los responsables de ingreso a fin deben ingresar -con carácter de pago único y definitivo- el monto total que resulte de multiplicar el importe de la tasa establecida en el inciso a) del artículo 3 de esta ley por la cantidad de litros de combustibles líquidos u otros derivados de hidrocarburos, expendidos o despachados a usuarios consumidores en el ámbito provincial.

 

Consumo de gasoil para la soja

Según cálculos relevados en el blog http://agroblog.com.ar los consumos de gasoil para el cultivo de soja son los siguientes:

CULTIVO SOJA

Consumo litros de Gasoil por  hectárea

SIEMBRA/FERT.

10

PULVERIZACIONES (4)

8

COSECHA

12

ACONDICIONAMIENTO

6

TRANSPORTE (3)

26,6

Costo de Gasoil por hectárea 13/14

62,6

 

Si a ese valor le aplicamos EL INCREMENTO DE LA TASA VIAL Y LO MULTIPLICAMOS por la estimación de cultivo de soja para esta campaña 4.987.000 Hectáreas.

(* Según el Informe Especial Número 72 Bolsa de cereales de córdoba y cámara de cereales y afines de córdoba elaborado por el departamento de información agroeconómica sobre el Cultivo de Soja) OBTENEMOS EL COSTO EXTRA PARA LA PRODUCCIÓN AGROPECUARIA

CULTIVO SOJA

Consumo litros de Gasoil por  hectárea

Tasa Vial

Estimación de siembra Ha

COSTO EXTRA

SIEMBRA/FERT.

10

$           0,40

4.987.017

$     19.948.068,00

PULVERIZACIONES (4)

8

$           0,40

4.987.017

$     15.958.454,40

COSECHA

12

$           0,40

4.987.017

$     23.937.681,60

ACONDICIONAMIENTO

6

$           0,40

4.987.017

$     11.968.840,80

TRANSPORTE (3)

26,6

$           0,40

4.987.017

$     53.061.860,88

Costo del incremento del Gasoil por hectárea

62,6

$           0,40

4.987.017

$   124.874.905,68

 Valores que serán aportados por el agro cordobés.

¿Y si lo compro en otra provincia?

Para hacer una evaluación de compra en otra provincia son necesarios dos datos fundamentales propios de cada productor, primero la distancia a la otra provincia, la cual incidirá en el costo del flete, y el segundo dato no menos importante la cantidad de hectáreas que produce. Veamos esto en valor de camiones ¿Cuantos camiones con 30.000 litros cada uno necesito para cubrir el costo extra? Primero usamos los datos que conocemos, la cantidad de gasoil, por una cantidad estimada de hectareas, y a ese valor de litros de gasoil necesarios por el valor de la tasa vial

Consumo por ha

Ha

Lts

Tasa

COSTO TASA VIAL

62,6

100

       6.260,00

$        0,40

$               2.504,00

62,6

500

       31.300,00

$           0,40

$             12.520,00

62,6

1.000

     62.600,00

$           0,40

$             25.040,00

62,6

2.000

  125.200,00

$           0,40

$             50.080,00

62,6

3.000

187.800,00

$           0,40

$             75.120,00

62,6

4.000

  250.400,00

$           0,40

$           100.160,00

62,6

5.000

313.000,00

$           0,40

$           125.200,00

62,6

6.000

  375.600,00

$         0,40

$           150.240,00

62,6

7.000

438.200,00

$           0,40

$            175.280,00

62,6

8.000

  500.800,00

$           0,40

$           200.320,00

62,6

9.000

563.400,00

$           0,40

$           225.360,00

62,6

10.000

  626.000,00

$           0,40

$           250.400,00

Si producimos 100 ha de soja debemos tener en cuenta un incremento de costo de $2504 pesos, pero si producimos 10.000 hectáreas el incremento será de $250.400,00 Pesos.

¿CUANTOS CAMIONES NECESITAMOS PARA MOVER ESE COMBUSTIBLE?

Lts por ha

Ha

Lts

Camiones (30,000 Lts)

62,6

100

       6.260,00

             0,21

62,6

500

       1.300,00

             1,04

62,6

1.000

     2.600,00

             2,09

62,6

2.000

  125.200,00

             4,17

62,6

3.000

187.800,00

             6,26

62,6

4.000

  250.400,00

             8,35

62,6

5.000

313.000,00

          10,43

62,6

6.000

  375.600,00

          12,52

62,6

7.000

438.200,00

           14,61

62,6

8.000

  500.800,00

           16,69

62,6

9.000

563.400,00

          18,78

62,6

10.000

  626.000,00

           20,87

Unamos las dos tablas, la del costo de la tasa vial, con la cantidad de camiones, y pongamos un valor de referencia de $ 10.000 para traer el combustible al campo.

Veamos cuantos camiones necesitamos y lo multiplicamos por $10.000 a cada uno. A ese valor le restamos el incremento de la tasa vial y veamos si tenemos algún ahorro.

Lts por ha

Ha

Lts

Tasa

COSTO TASA VIAL

Camión (30,000 Lts)

COSTO FLETE

AHORRO

62,6

100

    6.260,00

$0,40

$ 2.504

0,21

$   10.000

$     -7.496,00

62,6

500

    31.300,00

$0,40

$ 12.520

1,04

$     10.000

$       2.520,00

62,6

1.000

   62.600,00

$0,40

$ 25.040

2,09

$   20.000

$       5.040,00

62,6

2.000

  125.200,00

$0,40

$ 50.080

4,17

$     40.000

$     10.080,00

62,6

3.000

187.800,00

$0,40

$75.120

6,26

$   60.000

$     15.120,00

62,6

4.000

  250.400,00

$0,40

$ 100.160

8,35

$    80.000

$     20.160,00

62,6

5.000

313.000,00

$0,40

$ 125.200

10,43

$ 100.000

$     25.200,00

62,6

6.000

  375.600,00

$0,40

$ 150.240

12,52

$     120.000

$     30.240,00

62,6

7.000

438.200,00

$0,40

$ 175.280

14,61

$  140.000

$     35.280,00

62,6

8.000

  500.800,00

$0,40

$ 200.320

16,69

$ 160.000

$     40.320,00

62,6

9.000

563.400,00

$0,40

$ 225.360

18,78

$ 180.000

$     45.360,00

62,6

10.000

  626.000,00

$0,40

$ 250.400

20,87

$ 200.0000

$     50.400,00

Ahora nada de esto es posible si no se realiza la medición de estos parámetros económicos.

¿Cuantos litros de combustibles compre en el año? Y como consecuencia ¿Cuánto gasté en tasa vial?

Para los que desarrollan actividades dentro de un rango cercano a la posibilidad de adquirir combustible en otra provincia estos datos son necesarios de seguir.

Registrar el costo de LA TASA VIAL es un paso adelante para la toma de decisiones.

EL IVA EN LA GESTIÓN AGROPECUARIA – TÉCNICAS DE REGISTRACIÓN

IMPORTANTE: Esta presentación no intenta ser un desarrollo profundo del IVA en cuanto Impuesto en sí mismo. Todo lo contrario. Se lo presenta en forma muy simplificada a través de conceptos mínimos necesarios para comprender la registración en sistemas de gestión y control. Para consultar la ley de Impuesto al valor agregado (IVA) te podes dirigir directamente a la página de la AFIP o en la web existe amplia información técnica del impuesto

IVA EN LA GESTIÓN AGROPECUARIA

TÉCNICAS DE REGISTRACIÓN

¿PUEDO COMPENSAR PARTE DE UNA PERDIDA CON UN CRÉDITO FISCAL?

Ayuda para la respuesta: en el ejemplo 14 veras que es posible hacerProductoresMirandoPreciosTabletlo

Seguramente has oído hablar del IVA, y si no sabes nada de él ni te interesa lamento decirte que el IVA es como la suegra, aunque vos no quieras siempre esta. Broma aparte, este impuesto existe en la mayoría de las operaciones comerciales y si vos estas involucrado en alguna actividad tenés que saber de qué se trata.

 

LA OPERATORIA

Vamos a simplificar al extremo la operatoria para que la podamos comprender, el IVA es un Impuesto que cobra el Estado Nacional (AFIP) a todas las operaciones de venta y la inmensa mayoría de los negocios están alcanzados con este Impuesto y lamento tener que bajar tu autoestima, pero vos solo sos un intermediario en la recolección del mismo. ¿Cómo es esto?

Cada vez que vendes mercaderías (o servicios) a un cliente, vos te convertís en deudor del estado. SI LEÍSTE BIEN. Cada vez que vendes un producto o servicio VOS LE DEBES AL ESTADO un porcentual de la venta por la aplicación de este impuesto.

Ahora ¿Vos pagas ese impuesto? NO. Cuando vendes, cobras el IVA a tu cliente junto al precio de venta,, por lo cual este IVA lo paga tu cliente, sin embargo sos vos el responsable del ingreso efectivo del Impuesto al Estado. O sea que por el hecho de una simple venta nace un Pasivo para tu empresa, es decir pasas a tener una deuda. ¿Con quién? Con el estado. Todo esto debemos incluirlo en tu registración.

Sin embargo, cuando compras la mercadería que ahora está vendiendo, pagaste el IVA que le impusieron en tu compra o sea que cada vez que compras mercaderías o contratas un servicio pagas 2 cosas: lo que está comprando específicamente y el IVA. En ese momento vos te convertís en Acreedor del Estado. SI LEÍSTE BIEN. Cada vez que compras un producto o servicio EL ESTADO TE DEBE un porcentual de la compra por la aplicación de este impuesto.

¿Vos pagas en ese momento ese porcentual del impuesto? : FINANCIERAMENTE SI. Ese IVA lo pagaste a tu proveedor y en tus cuentas nace un Activo, o sea un derecho frente a la AFIP.

 

Resumiendo esto:

 

CUANDO VENDES = Se genera un Pasivo para la empresa = IVA DÉBITO FISCAL (artículo 11 Ley de IVA)

CUANDO COMPRAS = Se genera un Activo para la empresa: IVA CREDITO FISCAL (artículo 12 Ley de IVA)

 

Liquidación: ¿Yo te debo o vos me debes?

Decíamos que tenés por un lado el DÉBITO FISCAL que es una obligación frente a la AFIP, que nació con la venta y que lo debes, por lo cual es una cuenta de Pasivo. Y tenés por otro lado el CRÉDITO FISCAL que nació con la compra, y que está a tu favor en la AFIP, por lo cual es una cuenta de Activo.

Como “balanceamos” esta posición ante la afip, es sencillo, este Impuesto es de liquidación periódica, esto quiere decir que debe existir una presentación cíclica de tu información o liquidación que se llama “Posición”. En la mayoría de los casos estas presentaciones son mensuales. En el caso del sector agropecuario, dado que el ciclo de venta no es mensual, se maneja la opción de presentación mensual/ pago anual ya que por características propias de la producción agropecuaria su ciclo productivo suele ser muy diferente del mes calendario, en definitiva…. Lo que te interesa obtener una posición o saldo para saber si tenés dinero a favor o tenés que pagar a la Afip. De eso ya nos ocuparemos al final del artículo.

SUJETOS FRENTE AL IVA Y TIPOS DE FACTURA.

De acuerdo a las leyes y a las Resoluciones de la AFIP vigentes, existen distintos tipos de “personas” (físicas o jurídicas) frente al Impuesto: (art. 4 ley de IVA) Si bien este tema es mucho más profundo, y el concepto de categorización debe ser consultado y/o planificado con profesionales del área, a nivel GESTIÓN OPERATIVA planteamos estas 4 categorías

  • Responsables Inscriptos (RI)
  • Monotributistas (MT)
  • Sujetos Exentos y no Alcanzados (Ex)
  • Consumidores Finales. (CF)

 

¿Quién es quién en este juego?

  • Los Responsables Inscriptos (RI) emiten y reciben facturas y son los que están obligados directamente al pago del IVA. Si sos RI actúas como RECAUDADOR de la AFIP.
  • Los Exentos (EX) son los “indultados”, que en principio caen en el Impuesto pero la ley los perdona (los exime) por algún motivo en particular. Las exenciones pueden ser objetivas (pan, leche, remedios) o subjetivas (entidades religiosas, educacionales, artísticas, etc.)y exceden a este planteo. Pero también emiten y reciben facturas
  • Los Monotributistas (MT) técnicamente está exentos de la liquidación del impuesto del IVA, pero al momento de comprar un producto dicho impuesto está incluido, pero no discriminado, dentro precio su compra. El MT emite facturas aunque sin discriminar ni cobrar dicho Impuesto, por lo que el IVA se toma como un costo en la compra.
  • El Consumidor Final (CF) no emite factura aunque recibe facturas B o C según a quien le esté comprando, y en las operaciones gravadas paga el IVA dentro del precio final.

TIPOS DE FACTURA.

La Resolución 3419 de la AFIP y sus modificatorias creó un sistema de facturación teniendo en cuenta esta clasificación de sujetos. Agrupándolos como veremos surgen 3 tipos de Factura (cuando decimos facturas estamos diciendo también Recibos, Notas de Crédito, Notas de Débito, etc).

 

Comprobante tipo EMISOR RECEPTOR

A

RI

RI

B

RI

MT

EX

CF

C

EX

MT

RI

MT

EX

CF

 

Como vemos, la Facturas A y B están reservadas al Responsable Inscripto. En cambio todos los otros sujetos emiten la factura C. Esto se puede traducir así:

  • las facturas A y B tienen IVA
  • la factura C no tiene IVA

Es decir, que si debemos imputar en nuestra empresa Responsable Inscripta, un comprobante “C” NO deberemos REGISTRAR IVA alguno. O sea que hacemos el asiento sin IVA.

 

¿Qué diferencia existe entre la factura A y la factura B?

Como dijimos arriba, ambas tienen IVA. Sin embargo:

  • la factura A tiene el IVA discriminado ( o sea, separado, escrito, visible)
  • la factura B tiene el IVA incluido

DESARROLLO DE EJEMPLOS

Veremos a continuación los cambios fundamentales que impone el IVA en la técnica de contabilización habitual.

 

COMPRAS

Ejemplo 1

Suponiendo que sos, RI, compras semillas a otro RI por $10.000 (+IVA).

SEMILLAS $         10.000,00  
IVA CRÉDITO FISCAL $           2.100,00  
A PROVEEDOR   $       12.100,00

(Para registrarlo dispones del Original de Factura A)

 

Ejemplo 2

Suponiendo que sos RI, registras un servicio de fumigación de un monotributista por $5000.-

SERVICIO DE FUMIGACIONES $         5.000,00  
A PROVEEDOR FUMIGACIONES   $       5.000,00

(Para registrarlo dispones del Original de Factura C)

 

Ejemplo 3

Suponiendo que sos RI, vendes mercaderías (Por ejemplo fardos de Alfalfa) a un consumidor final por $ 8.000 (total de la factura). Se supone el cobro del total con efectivo.

Cálculo BASE: $ 8.000,00 / 1,21   = $ 6611,57 (Este es el Precio neto, o sea sin IVA)

Cálculo IVA:   $ 6.611.57 * 0,21   = $ 1.388,43 (IVA)

 

CAJA X VENTAS $         8.000,00  
  A VENTAS FARDOS $ 6611,57 
A IVA DEBITO FISCAL   $1.388,43

(Para registrarlo dispones del duplicado de factura B)

 

Ejemplo 4

Suponiendo que sos RI, tenés que registrar un Flete corto (La empresa transportista es Responsable Inscripto y emite un factura A) $30.000,00 (+IVA)

 

Fletes Cortos $         30.000,00  
IVA CRÉDITO FISCAL $           6.300,00  
A PROVEEDOR FLETES   $       36.300,00

(Para registrarlo dispones del Original de Factura A)

 

EL IVA EN LOS SERVICIOS

Si sos Responsable Inscripto y contratas algún servicio podes acreditar el Crédito Fiscal, veamos como haces

Ejemplo 5

Si sos Responsable Inscripto y recibís una Nota de Débito Bancaria por los Gastos de Mantenimiento de la cuenta corriente en el Banco Macro de $400 (+ IVA)

 

Gastos Bancarios $         400,00  
IVA (CRÉDITO FISCAL) $           84,00  
A   BANCO MACRO CC –   $       484,00

(Para registrarlo dispones del débito originado en el banco o el resumen Bancario)

 

Ejemplo 6

 

Si sos Monotributista y recibís una Nota de Débito Bancaria por los Gastos de Mantenimiento de la cuenta corriente en el Banco Macro de $400 (+ IVA)- Recorda que al ser MT el banco TE VA A INCLUIR EL IVA dentro del costo.

 

Gastos Bancarios $         484,00  
A   BANCO MACRO CC –   $       484,00

(Para registrarlo dispones del débito originado en el banco o el resumen Bancario)

Ejemplo 7

Si sos Responsable Inscripto y recibís una factura de energía Eléctrica por de $5000 (+ IVA 27%)

(*) Aquí consideramos únicamente para el ejemplo el IVA, pero en las facturas de energía aparecen una variedad de costos impositivos que se deben tomar en cuenta

 

Energía Eléctrica $         5.000,00  
IVA (CRÉDITO FISCAL) $           1.350,00  
A   Cooperativa Electricidad   $       6.350,00

(Para registrarlo dispones de la Factura de Energía)

 

Ejemplo 8

Si sos Responsable Inscripto y DAS SERVICIO como contratista a otro RI, por ejemplo una aplicación de herbicida por $7000 FINAL

Cálculo BASE: $ 7.000,00 / 1,105   = $ 6.334,84 (Este es el Precio neto, o sea sin IVA)

Cálculo IVA:   $ 6.334.84 * 0,105   = $   665,16 (IVA)

 

DEUDORES X APLICACIONES $         7.000,00  
  A VENTA SERVICIOS APLICACIONES $ 6.664,84 
A IVA (DEBITO FISCAL)   $665,16

(Para registrarlo dispones del duplicado de factura A)

Ejemplo 9

Si sos Responsable Inscripto y DAS SERVICIO como contratista a un MT, por ejemplo una aplicación de herbicida por $7000 FINAL

 

DEUDORES X APLICACIONES $         7.000,00  
  A VENTA SERVICIOS APLICACIONES $ 7.000,00 
     

(Para registrarlo dispones del duplicado de factura B)

DEVOLUCIONES…..

Como debemos registrar cuando haces una devolución de un producto adquirido o si te devuelven algo que has vendido, si haces una compra, tenés un derecho frente a la AFIP (Crédito Fiscal), pero si luego anulas total o parcialmente esa operación, ese derecho lo debes reducir ya que la operación en si misma ha disminuido.

 

Pero para disminuir el “IVA-Crédito Fiscal”, técnicamente (por la ley de IVA (artículos 11 y 12)) se usa “IVA- Débito Fiscal” en la columna opuesta a la operación normal. Pasa exactamente igual (pero al revés) con las ventas.

Para registrar una devolución de una compra que hiciste usas ahora “IVA- Débito Fiscal” en él Debe: Es “IVA-Débito Fiscal” el IVA contenido en Notas de Crédito originadas en devoluciones de COMPRAS.

 

Para registrar una devolución de una venta que hiciste usas ahora “IVA- Crédito Fiscal” en el Haber. Es “IVA- Crédito Fiscal” el IVA contenido en Notas de Crédito originadas en devoluciones de VENTAS.

 

Ejemplo 10

Si sos Responsable inscripto y devolves semila de maíz que compraste a otro RI, por ejemplo POR $6.000,00 (+ IVA) El proveedor te emite la nota de crédito “A”

 

PROVEEDORES $         7.260,00  
  A SEMILLA DE MAIZ(DEVOLUCIÓN) $ 6.000,00 
A IVA DEBITO FISCAL   $1.260,00

(Para registrarlo dispones del Original de la Nota de Crédito “A”)

 

Como podes ver, la cuenta que figura en el haber es “IVA-Débito Fiscal”, o sea que utilizamos el concepto opuesto al de la compra.

Ejemplo 11

Si sos Responsable inscripto y devuelves mercadería que compraste a un MT, por ejemplo un inoculante por $7.260,00 El proveedor te emite la nota de crédito “C”

 

PROVEEDORES $         7.260,00  
  A INOCULANTE (DEVOLUCIÓN) $ 7.260,00 

(Para registrarlo dispones del Original de la Nota de Crédito “C”)

 

Ejemplo 12

Si sos Responsable inscripto y a un cliente Consumidor Final, a quien le vendiste fardos por un total de $3.000,00 nos devuelve la mitad de la operación. Emitimos la nota de Crédito respectiva.

 

Cálculo: Venta $3.000,000 (IVA incluido porque es una nota de crédito B). La devolución del cliente es del 50%, entonces: $3.000,00 x 50% = 1.500,00 Pero este valor es IVA INCLUIDO.

BASE $ 3.000,00 / 1.21 = $2.480,00

50% DE BASE = $2.480,00 / 2 = $1.240,00

IVA SOBRE 50% DE BASE = $1.240,00 * 21% = $260.00

TOTAL DEL CRÉDITO (IVA INCLUIDO) = $1.240,00 +$260.00 = $1.500,00

 

DEVOLUCIÓN VENTAS FARDOS $         1.240,00  
IVA CRÉDITO FISCAL (X DEVOLUCIÓN) $     260,00
A DEUDORES VENTAS   $1.500,00

(Acá tenemos una Nota de Crédito duplicada B)

LA REGISTRACIÓN DE LAS DESCUENTOS

Similar a las devoluciones, cuando recibís o haces descuentos (descuentos obtenidos o efectuados respectivamente), aparece en juego una emisión de notas de crédito la cual deberá cambiar la situación original del IVA. Veamos en ejemplos el proceso

Ejemplo 13

Como es el ejemplo número 13, lo vamos a complicar un poco. Sos RI y has hecho una compra de agroquímicos en cuenta corriente por $80.000,00 (+ IVA). Esto implica que tenés disponible un Crédito Fiscal de $16.800,00 (80.000,00 x 21%). Tu saldo en la cuenta “Proveedores” es de $96.800,00.-

Al momento de cancelar la cuenta corriente el proveedor te hace un descuento, por ejemplo del 10%, habrá por lo cual hay que modificar el IVA original de la operación. La razón de ésto es muy simple: el descuento “achica” la operación original. Hagamos los cálculos correspondientes:

Apliquemos el 10% al saldo de nuestra cuenta: $96.800,00 x 10% = $9.680,00.-

¿Este es el descuento obtenido? NO. Este es el descuento a nivel financiero, para pagar la cuenta, pero a nivel económico debemos medir la incidencia del IVA. Debido a que el cálculo lo determinamos sobre un valor que incluye IVA ($96.800,00), el valor obtenido $9.680,00, también tiene IVA incluido.

Por lo tanto deberemos encontrar cuál es el descuento neto y cuál es la parte de IVA contenida en el mismo:

BASE $ 9.680,00 / 1.21 = $8.000,00

IVA SOBRE LA BASE = $8.00,00 * 21% = $1.680,00

TOTAL DEL CRÉDITO (IVA INCLUIDO) = $8.000,00 +$1.680,00 = $9.680,00

La pregunta ahora es ¿qué clase de IVA es éste?

Si bien esto es una disminución del Crédito Fiscal de la compra, la ley de IVA (al igual que vimos en las devoluciones) denomina a este IVA como “Débito Fiscal”.

 

Como se registra el descuento:

 

PROVEEDORES $         9.680,00  
  A IVA DEBITO FISCAL $1.680,00
A DESCUENTOS OBTENIDOS   $8.000,00

(Acá tenemos una Nota de Crédito del proveedor Original A)

 

 

La pregunta ahora es ¿Cuál fue tu Ganancia? Respuesta: El descuento obtenido $ 8.000,00

Veamos el caso inverso

Ejemplo 14

Seguimos con la venta de fardos…Supone que tenés un cliente que te viene comprando de forma permanente tu producción de fardos, su saldo de la cuenta “Deudores por Ventas” es de $29.500,00. Como se viene la primavera y tiene ahora pasto te hace la propuesta de cancelarte todo el saldo de la cuenta si le haces un descuento. Entonces Decides hacerle un descuento del 15%.

$29.500,00 x 15% = $4.425

¿Esa es tu PERDIDA POR DESCUENTOS CONCEDIDOS? Respuesta = NO

Esta cifra tiene IVA incluido, por lo tanto es el flujo financiero que tendrás, pero para obtener la pérdida real debes desglosar el IVA, ya que allí compensas parte de la perdida con un menor impuesto. Como es esto:

DESGLOSAMOS EL IVA $4.425,00/1.21 = $3.656,00 (Valor neto del Descuento)

Es decir que el IVA sería: $4.425,00 – $3.656,00 = $769,00

La pregunta nuevamente es: ¿qué clase de IVA es éste?

Para la ley de IVA este es un Crédito Fiscal

 

El registro quedaría:

 

 

Descuentos otorgados (Perdida) $         3.656,00  
IVA CRÉDITO FISCAL $ 769.00
A DEUDORES POR VENTAS   $4.425,00

(Acá tenemos una Nota de Crédito Duplicada)

 

Observa que a primera vista parece que tu perdida es lo que te deja de pagar tu cliente, pero una correcta registración hace que parte de esa perdida la compenses con un crédito fiscal.

LA PERDIDA ECONÓMICA POR DESCUENTOS FUE DE $       3.656,00

 

LA POSICIÓN MENSUAL DEL IVA

El IVA es un Impuesto de liquidación mensual. Esto implica que mensualmente se hace un resumen de las dos cuentas que intervienen. IVA CRÉDITO FISCAL e IVA DEBITO FISCAL , Por comparación o diferencia surgirá cuánto es el saldo del mismo.

¿Cómo lo calculas? básicamente restando entre si el saldo de las dos cuentas mencionadas. De esta resta podes obtener 3 opciones:

  • CF > DF: Tenés saldo a Favor (Tenés más compras que ventas)
  • CF < DF : Tenés saldo a Pagar (Vendiste más que lo que compraste)
  • CF = DF: Tenés saldo cero.

 

Lo cierto es que, técnicamente, para la registración, ambas cuentas “IVA CF” e “IVA DF” hay que saldarlas (o sea, dejarlas sin saldo) y por diferencia surgirá el saldo que corresponda. Vamos a plantearlo en dos ejemplos.

 

Ejemplo 1

Al final del período, el saldo de “IVA – Crédito Fiscal” es de $10.000 y de “IVA- Débito Fiscal “es de $9.000.

El registro de la posición será:

 

IVA DEBITO FISCAL $ 9.000,00  
IVA SALDO A FAVOR (*) $1.000.00
a IVA CREDITO FISCAL   $10.000,00

 

(*) Aquí aparece una cuenta de Activo , o sea un derecho que dispones frente al Estado. Un crédito Fiscal.

 

Ejemplo 2

Al final del período, el saldo de “IVA – Crédito Fiscal” es de $11.000 y de “IVA- Débito Fiscal” es de $13.000

 

IVA DEBITO FISCAL $ 13.000,00  
A IVA SALDO A PAGAR (*) $2.000.00
a IVA CRÉDITO FISCAL   $11.000,00

 

(*) Es esta posición te surge un pasivo ya que el “IVA Débito” es mayor que el “IVA Crédito”. Dicho de la manera como presentamos el impuesto, recaudaste a nombre de la AFIP y ahora debes entregar ese monto recaudado. Por eso su nombre lo indica, es un compromiso a pagar.

 

RESUMIENDO: IVA CRÉDITO FISCAL

·         Es un Activo ya que representa un derecho frente a la AFIP por los pagos a cuenta del Impuesto
·         Su saldo es deudor
·         Se debita: cuando compras mercaderías u otros bienes, cuando contratamos servicios, en las devoluciones de ventas y en los descuentos concedidos.
·         Se acredita: en la posición mensual del IVA.

RESUMIENDO: IVA DEBITO FISCAL

  • Es un Pasivo ya que representa una obligación frente a la AFIP.
  • Su saldo es acreedor
  • Se debita: en la posición mensual del IVA
  • Se acredita: cuando vendemos (mercaderías, bienes de uso) o cuando prestamos servicios, en las devoluciones de compra y en los descuentos obtenidos.

 

 

COMO AFECTA EL IVA LOS RESULTADOS DE LA GESTIÓN

Cuando se hace un estado de resultados, ya sea proyectado o real, no se toma en cuenta el IVA, ya que no es cuenta de resultados, sino más bien una cuenta de balance, la empresa solo sirve de intermediario en la recolección de este impuesto.

Recordemos que cuando se contabiliza una venta, se contabiliza en cuentas separadas el valor de la venta y por otro lado el valor del IVA (Ver ejemplo 3)

LOS RESULTADOS DE UNA GESTIÓN, LA GANANCIA O PÉRDIDA DE LA EMPRESA NO PUEDE VARIAR CON LOS PAGOS DEL IVA QUE SE HAGAN AL FISCO, SOLO LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON LAS QUE AFECTAN LA UTILIDAD EN EL ESTADO DE RESULTADOS.
EVIDENTEMENTE QUE SI TE AFECTA EL FLUJO DE FONDOS, YA QUE SI EL SALDO ES A FAVOR DE LA AFIP DEBES HACER UNA TRANSFERENCIA DE DINERO HACIA LA CUENTA DEL FISCO, O SI HACES UN ANÁLISIS DEL BALANCE TAMBIÉN EL SALDO RESULTANTE DE LA CUENTA DE IVA APARECE AFECTANDO A TU ESTADO PATRIMONIAL, YA SEA COMO UN ACTIVO O PASIVO, COMO UN ACTIVO FISCAL O UNA DEUDA A PAGAR.

 

 

¡En una semana me tenes que cancelar ! —-Ver el Indicador Financiero de Liquidez

Supón que por alguna situación de destino, todos tus proveedores te piden que en 10 días le pagues y canceles la deuda corriente. ¿Estás en condición inmediata de evaluar si podes hacerlo? ¿Y qué porcentual podes llegar a afrontar?

¿Te parece algo raro? No te asombres suele ser algo normal.

ParaProductoresMirandoPreciosTablet solucionar esto, necesitas un indicador inmediato que te diga cuál es tu situación de liquidez ante un reclamo de pago, de manera de saber cómo afrontar este inconveniente.

El Indicador Financiero de Liquidez es el que debes utilizar para medir la capacidad de la empresa para hacer frente a las deudas a corto plazo.

Te permite verificar las posibilidades tienes para afrontar compromisos financieros en el corto plazo.  Se calcula averiguando la relación existente entre el total del activo circulante sobre el total de las deudas a corto plazo.

Fórmula del ratio de liquidez  AC/Dcp

Donde

AC = Total activo ciculante.
Dcp = Deudas a corto plazo.

Si te da mayor que uno, te sobra plata, Si te da menor a uno, te falta liquidez y es mejor que empieces a pensar en una salida. Vamos a dos ejemplos para que el concepto quede bien claro:
Ejemplo 1:  Disponibilidad $100.000
Deuda a Corto  Plazo $ 850.320
Ratio 0.11
Que indica ? Que UNICAMENTE dispones de un 11% de capacidad INMEDIATA para afrontar la deuda a corto plazo. (de cada $100 que DEBES ..Dispones solamente de $11)

Ejemplo 2: Disponibilidad $100.000
Deuda a Corto  Plazo $ 85.300
Ratio 1.17
¿Que te indica? Que dispones de un 17% de margen de capacidad INMEDIATA para afrontar la deuda a corto plazo. (De cada $100 que debes te sobran $17)

El indicador que te da una visión inmediata tu situación financiera respecto a tu liquidez.

En el primer caso si por alguna situación todos tus proveedores te exigen un pago inmediato de deuda, estás más que complicado y no hay otra salida que negociar, no hay manera de que puedas pagar de manera inmediata.

En el segundo caso tenés tolerancia de capital, no solo para pagar la deuda sino además que dispones de casi un 20% de liquides de margen.